應付賬款是什么性質(zhì)的科目(應付賬款科目的核算內(nèi)容及借貸方向)

應付賬款屬于資產(chǎn)負債表上資金來源性質(zhì)的科目，在資產(chǎn)負債表的右邊顯示。應付賬款期末一般為貸方余額，表示某時點日企業(yè)應支付還沒有支付的各種采購款項。

一、應付賬款科目的核算內(nèi)容。

應付賬款是核算企業(yè)因購買物料、商品、接受勞務等采購業(yè)務而發(fā)生的應付款項。比如，企業(yè)購入材料，已經(jīng)驗收入庫，但還沒有支付采購款時，企業(yè)需要根據(jù)發(fā)票、驗收入庫單等票據(jù)的實際采購價格或暫估價格進行賬務處理。即，借記 材料采購 借記 應交稅費----應交增值稅（進項稅額），貸記 應付賬款-----某公司。

如果企業(yè)在物料采購時，因供貨方少發(fā)貨而出現(xiàn)的損失時，借記 應付賬款----某公司，貸記 待處理財產(chǎn)損益。

企業(yè)在核算應付賬款時，應按照供貨單位（債權人）來進行明細科目的核算，以避免企業(yè)在支付采購款的過程中，出現(xiàn)支付錯誤，也就是張冠李戴，給企業(yè)帶來資金方面的損失。

二、應付賬款借貸方余額反映的內(nèi)容。

按照應付賬款科目的性質(zhì)，應付賬款科目的余額為貸方。貸方反映應付賬款金額的增加，借方反映應付賬款金額的減少。

假如，企業(yè)向甲公司購進物料一批，價稅合計為113000元，企業(yè)已經(jīng)辦理物料入庫并收到發(fā)票，但還沒有向甲公司付款。則會計處理為：

借 材料采購 100000元

借 應交稅費-----應交增值稅----進項稅 13000元

貸 應付賬款-----甲公司 113000元

次月初，企業(yè)按照合同約定的時間將采購款支付給甲公司。則會計處理為：借 應付賬款----甲公司 113000元 貸 銀行存款 113000元。

因此，應付賬款的借方為償還采購款的金額，貸方為欠款的金額。也就是借方為欠款的減少，而貸方為欠款的增加，即企業(yè)應支付給別人的錢。

也就是說，某時點日的期末余額如果是貸方余額說明企業(yè)欠別人的資金；而如果期末為借方余額，說明預付給供應商的貨款或多付給其他企業(yè)的款項，以及財務賬務處理錯誤所導致，而形成的預付款項或應收款項。

三、強化應付賬款的日常管理，避免出現(xiàn)張冠李戴，導致多付采購款的資金損失。

應付賬款的核算很簡單，但管理卻非常重要。在現(xiàn)實中，也不時有老板或財務人員咨詢這樣的問題，采購部門和財務部門將采購款多付了怎么辦的情況。實質(zhì)上，這類問題的出現(xiàn)，主要是企業(yè)內(nèi)部會計核算和財務管理出現(xiàn)了問題，并主要表現(xiàn)在如下幾個方面：

一是財務人員在進行會計處理時不認真、業(yè)務不熟練，且不與業(yè)務部門溝通銜接，掛賬時存在張冠李戴的情形發(fā)生。

二是沒有做到定期與供應商進行賬務核對，賬目出現(xiàn)問題也不清楚，多付少付也不知道（少付供應商不會答應）。

三是支付采購款時不做核對和銜接，直接付款，個別時候就會出現(xiàn)多付采購款問題的發(fā)生。這也是應付賬款出現(xiàn)借方余額的原因之一。

那么，企業(yè)不要輕視應付賬款的核算和管理，既要督促財務和業(yè)務部門定期與供應商對賬，還要做好付款前應付款項的客戶和金額的確認，避免出現(xiàn)多付采購款情形的發(fā)生。時點日期末余額如果為借方余額，則企業(yè)需要做進一步的核查，查清原因，如果是多支付的采購款，則應獲取多付款的證據(jù)，并及時與對方聯(lián)系，催收多支付的采購款，并做調(diào)賬處理。

總之，應付賬款屬于資金來源性質(zhì)的科目，期末余額一般在貸方。貸方余額反映企業(yè)應支付的采購款項等，借方余額反映企業(yè)預付的貨款或多支付的采購款，當然不排除財務人員在進行會計處理時存在著會計差錯。因此，如果企業(yè)時點日期末為借方余額，應及時查明原因。

推薦閱讀：