購入領(lǐng)用工程物資如何記賬(購入工程物資會計分錄)

建筑工程行業(yè)怎么做賬?小編在此總結(jié)了建筑工程行業(yè)會計分錄匯總，一起來看看吧。

1、購入領(lǐng)用工程物資會計分錄

(1)企業(yè)購入為工程準備的物資，應(yīng)按實際成本和專票上注明的增值稅額，

借：工程物資——專用材料

——專用設(shè)備

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

(2)工程領(lǐng)用工程物資時，

借：在建工程

貸：工程物資——專用材料等

工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄，

借：工程物資——專用材料等

貸：在建工程

2、發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理?

(1)企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，按實際支付的價款，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸：銀行存款

(2)以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本

借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸：工程物資

(3)將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，應(yīng)按設(shè)備的成本，

借：在建工程——在安裝設(shè)備

貸：工程物資

(4)與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，補付的工程款，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

3、自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理?

(1)企業(yè)自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)按實際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸：工程物資

(2)基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(不能抵扣的增值稅進項稅額)

(注：采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分攤材料成本差異。)

(3)基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)加上應(yīng)交的相關(guān)稅費，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)，

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

庫存商品(庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價)

(注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分攤成本差異或商品進銷差價。)

(4)基建工程應(yīng)負擔(dān)的職工工資，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸：應(yīng)付工資

(5)企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

4、基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等如何記賬?

借：在建工程——其他支出

貸：銀行存款

5、收入的賬務(wù)處理

(1)收到預(yù)付工程款時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅

(2)工程完工結(jié)算時

借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算收入

(3)結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本

管理費用

銷售費用

財務(wù)費用等等

借或貸：本年利潤

6、成本的賬務(wù)處理

(1)發(fā)生的合同成本

借：工程施工—合同成本

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

(2)發(fā)生的材料費用

借：管理費用/原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

(3)支付人工費

借：工程施工--人工費

貸：現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等)

(4)發(fā)生的機械費用

借：工程施工--機械使用費

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)(指的租賃)

貸：銀行存款(或累計折舊等)

(5)發(fā)生的其他直接費

借：工程施工--其他直接費

貸：銀行存款(或現(xiàn)金等)

(6)月末確認收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認的合同成本)

工程施工——合同毛利 (倒擠)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認的工程結(jié)算收入)

(7)工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時

借：工程結(jié)算(按賬面累計余額)

貸：工程施工

7、稅費賬務(wù)處理(鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡易計稅處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況)

(1)月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅(一般納稅人一般計稅)

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅(按2%預(yù)繳)

應(yīng)交稅費-未交增值稅

(2)下月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

(3)某項目同時繳納印花稅

先計提：

借：稅金及附加(也可以做到明細某某稅)

貸：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅

應(yīng)交稅費——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費——教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅

應(yīng)交稅費——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費——教育附加稅

貸：銀行存款

8、營改增后建筑業(yè)會計賬務(wù)處理

—— 異地工程，分包工程 ——

案例：某市政工程建筑企業(yè)(甲地)，一般納稅人，全部項目均營改增后簽訂合同。2017年7月簽訂市政施工合同1000萬元(含稅)，其中分包給ABC公司工程金額300萬元(含稅)。

施工地點為乙地，截止2017年12月工程完工，款項支付完畢。企業(yè)采用簡易計稅方式繳納增值稅。

1、乙地預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 20.39

貸：銀行存款 20.39

(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.39

2、企業(yè)收到工程款

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 1000

貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅 20.39

工程結(jié)算 979.61

3、分包工程款支付

借：工程結(jié)算 300

貸：銀行存款 300

4、當(dāng)月增值稅納稅申報

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 20.39

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20.39

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20.39

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 20.39

如果企業(yè)不采用簡易計稅方式繳納增值稅，按一般計稅方式繳納增值稅，那么分包的工程即類似外部采購，預(yù)繳的計稅基數(shù)是工程款，稅率2%，取得專票進項可以抵扣。

—— 異地工程，清包工工程 ——

清包工工程實質(zhì)就是勞務(wù)工程，所有的材料由甲方提供，承包工程單位僅提供工程勞務(wù)和管理施工。

案例：某市政工程建筑企業(yè)(甲地)，一般納稅人，全部項目均營改增后簽訂合同。

2017年7月簽訂清包工工程合同1000萬元(含稅)，其中材料金700萬元(含稅)，施工地點為乙地，截止2017年12月工程完工，款項支付完畢。企業(yè)采用簡易計稅方式繳納增值稅。

1、乙地預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 8.74

貸：銀行存款 8.74

(1000-700)÷(1+3%)×3%=8.74

2、企業(yè)收到工程款

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 300

貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅 8.74

工程結(jié)算 291.26

3、當(dāng)月增值稅納稅申報

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 8.74

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 8.74

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 8.74

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 8.74

推薦閱讀：