企業(yè)所得稅的稅點(diǎn)多少? 1.基本稅率為25%
適用于居民企業(yè)和在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
2.優(yōu)惠稅率
對(duì)符合條件的小型微利企業(yè),其所得減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除,以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損之后的余額,應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法。
直接計(jì)算法下的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額
間接計(jì)算法下的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
1.收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,包括銷售貨物收入,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權(quán)使用費(fèi)收入,接受捐贈(zèng)收入,其他收入。
2.不征稅收入
不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
3.免稅收入
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入,符合條件的非營利組織的收入等。
企業(yè)所得稅征收管理 1.納稅地點(diǎn)
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn),但登記注冊(cè)地在境外的,以企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支或營業(yè)機(jī)構(gòu),由該居民企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于我國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在我國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。
非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。
除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
2.納稅期限
企業(yè)所得稅實(shí)行按年(自公歷1月1日起到12月31日止)計(jì)算,分月或分季預(yù)繳,年終匯算清繳(年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行)、多退少補(bǔ)的征納方法。
納稅人在一個(gè)年度中間開業(yè),或者由于合并、關(guān)閉等原因,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度(自實(shí)際終止日起60日內(nèi),進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳)。
3.納稅申報(bào)
按月或技季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或季座終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。
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