在實際工作中,尤其是中小企業(yè),租用私人房屋作為辦公場所很常見,一般都是開張收據(jù)給公司入賬,讓房東給票據(jù)幾乎不可能,一是嫌麻煩,二是不愿意承擔票據(jù)的稅費,說拿票據(jù)要漲租金,畢竟羊毛出在羊身上。
很多企業(yè)的會計拿到收據(jù)就不敢入賬,也不敢從對公賬戶支付租金給房東,只能讓股東私人支付后,掛股東往來,一般會掛到“其他應(yīng)付款”科目,造成該科目余額虛增,長期掛賬稅務(wù)風險極高。
其實即使沒有票據(jù)也可以對公賬支付房租的,只要在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增就好了,但這樣一來企業(yè)就要多繳所得稅。所以最好的辦法就是取得票據(jù),房東不愿意開,我們可以自行開具,只要房東配合提供房產(chǎn)證復(fù)印件、個人資料和房屋租賃合同等相關(guān)資料就可以到稅局開具了。
下面說說大家關(guān)心的房租票據(jù)的稅費問題,個人出租房屋應(yīng)繳納以下稅款:
一、房產(chǎn)稅:
1.非住房:以不含稅租金收入12%計算繳納;
2.住房:以不含稅租金收入4%計算繳納;
3.現(xiàn)有“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠即實際稅率6%、2%)。
提示:“六稅兩費”指:資源稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅(不包括證券交易的印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
二、增值稅:
1.非住房:以不含稅租金收入的5%計算繳納;
2.住房:減按1.5%計算繳納。
自2021年4月1日起,其他個人(指的是自然人)一次性收取的房屋租金收入,可在對應(yīng)的租期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過15萬元的,免征增值稅。但是需辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記,對于經(jīng)常需要票據(jù)的自然人,建議主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記,以充分享受上述優(yōu)惠政策。(一般小企業(yè)的租金一個月很少有超過15萬的吧,所以增值稅這塊基本不用交稅)
三、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加:以實際繳納增值稅稅額乘以城建稅率(按所在地的不同適用7%、5%、1%三檔稅率)、教育費附加率3%、地方教育費附加2%計算繳納。
四、個人所得稅:
1.非住房:按財產(chǎn)租賃所得20%的稅率征收個人所得稅。
2.住房:減按 10%的稅率征收個人所得稅。
3.財產(chǎn)租賃所得計算方法,每次收入扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅金(增值稅屬于價外不可以哦)、修繕費用每次 800 元為限(超過可以結(jié)轉(zhuǎn)下次扣除)后的所得不超過4000元,減除費用800元;4000元以上,減除20%費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
五、印花稅:
1.非住房:按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。(享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠)
2.住房:免征印花稅。
六、城鎮(zhèn)土地使用稅
1.非住房:按面積來征收(享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠)
住房:免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
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