財(cái)產(chǎn)清查盤盈盤虧的賬務(wù)處理(盤盈盤虧會(huì)計(jì)處理流程)

在財(cái)產(chǎn)清查中有時(shí)會(huì)發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤盈或盤虧。盤盈是在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于帳簿結(jié)存量或有物無帳的現(xiàn)象。盤虧是在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于帳簿結(jié)存量或有帳無物的現(xiàn)象。兩種情況都需編制分錄進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

一、盤盈處理

1．查明原因

對(duì)于盤盈的財(cái)產(chǎn)要查明原因，分清責(zé)任。造成財(cái)產(chǎn)盤盈的原因主要有在保管過程可能發(fā)生的自然增量；記錄時(shí)可能發(fā)生的錯(cuò)記、漏記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；在收發(fā)領(lǐng)退過程中發(fā)生的計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確等。

2．會(huì)計(jì)處理

一旦發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤盈，在一定程度上將引起企業(yè)單位的資產(chǎn)增加，有關(guān)費(fèi)用（成本）減少，最終導(dǎo)致盈利的增加。

在會(huì)計(jì)處理應(yīng)注意如下幾個(gè)方面：

（1）會(huì)計(jì)處理程序

在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)分兩步進(jìn)行：

首先應(yīng)將已查明的財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制有關(guān)記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，以保證賬實(shí)相符。如庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表、存貨盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單等。

其次按盤盈發(fā)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)審批意見及書面文件編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，作最后的會(huì)計(jì)處理。

（2）應(yīng)用的損益科目

一般地，對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，不再按其原價(jià)減估計(jì)折舊后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；而是作為對(duì)以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)

（3）過渡科目──待處理財(cái)產(chǎn)損溢

當(dāng)原材料、產(chǎn)成品、現(xiàn)金發(fā)生盤盈時(shí)，將盤盈的金額借記原材料、庫(kù)存商品、現(xiàn)金，盤盈固定資產(chǎn)的原值借記固定資產(chǎn)，估計(jì)的已折舊金額貸記累計(jì)折舊，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損溢，待處理財(cái)產(chǎn)損溢經(jīng)過批準(zhǔn)后，就轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收入的貸方，即使在編制報(bào)表日未經(jīng)批準(zhǔn)，也應(yīng)先按此處理。

二、盤虧處理

1．查明原因

造成財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損的原因很多，如在保管過程發(fā)生的自然損耗；記錄過程發(fā)生的錯(cuò)記、重記、漏記或計(jì)算上錯(cuò)誤；在收發(fā)領(lǐng)退中發(fā)生計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)確；管理不善或工作人員失職而造成的財(cái)產(chǎn)損失、變質(zhì)、霉?fàn)€或短缺；不法分子貪污盜竊、營(yíng)私舞弊；自然災(zāi)害等等。

2．會(huì)計(jì)處理

一旦發(fā)生盤虧、毀損，給企業(yè)造成的影響是：在一定程度上引起資產(chǎn)減少，有關(guān)費(fèi)用（成本）增加，最終導(dǎo)致盈利減少。

在會(huì)計(jì)處理應(yīng)注意如下幾個(gè)方面：

（1）會(huì)計(jì)處理程序

在會(huì)計(jì)處理上，也應(yīng)分兩步進(jìn)行。

首先應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證編制有關(guān)記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，以保證賬實(shí)相符。

其次按盤虧、毀損產(chǎn)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，作最后的會(huì)計(jì)處理。

（2）應(yīng)用的損益科目

一般地，盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)扣除累計(jì)折舊，變價(jià)收入和過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；盤虧、毀損的存貨，扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。如存貨毀損屬于非常損失部分，在扣除公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

（3）過渡科目──待處理財(cái)產(chǎn)損溢

為反映和監(jiān)督在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損及其處理情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。本賬戶可設(shè)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶。

該賬戶借方登記待處理的盤虧、毀損數(shù)，及經(jīng)批準(zhǔn)后待處理財(cái)產(chǎn)盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記待處理的盤盈數(shù)，及經(jīng)批準(zhǔn)后的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損的轉(zhuǎn)銷數(shù)。若余額在借方，表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤虧和毀損數(shù)；若余額在貸方，表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)。

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