蘇州合伙企業(yè)要申報(bào)哪些稅種，蘇州代理記賬公司？

　　蘇州合伙企業(yè)要申報(bào)哪些稅種？我國企業(yè)類型較多，包含：個(gè)人獨(dú)資、有限責(zé)任以及合伙企業(yè)等，不同的企業(yè)類型報(bào)稅方面可能有所差異。合伙企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營及投資過程中很常見，通常作為持股平臺進(jìn)行運(yùn)營，原因在于合伙企業(yè)納稅方面要比有限責(zé)任公司少些。那么，合伙企業(yè)要申報(bào)哪些稅種呢?接下來，小編為您整理介紹：

一、蘇州合伙企業(yè)涉及的主要稅種如下：

　　1、合伙企業(yè)增值稅

　　根據(jù)合伙企業(yè)的正常業(yè)務(wù)類型，區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納，正常對外開具增值稅發(fā)票即可，和其他企業(yè)并無不同。

　　2、合伙企業(yè)所得稅

　　合伙制企業(yè)本身并不具有法人地位，不屬于企業(yè)所得稅納稅主體，自身并不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　3、合伙人所得稅

　　對合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)按“先分后稅”原則征收所得稅，以每一合伙人為納稅人，分別繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。自然人合伙人繳納個(gè)人所得稅，法人或者其他機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅。

　　自然人合伙人按照個(gè)體工商戶經(jīng)營所得征收，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率：

　　企業(yè)合伙人正常將所得并入當(dāng)期收入按照25%繳納企業(yè)所得稅即可。

二、蘇州合伙企業(yè)賬務(wù)處理

　　合伙企業(yè)和普能的公司的賬務(wù)處理是一樣的，只是不繳納企業(yè)所得稅，而是繳經(jīng)營所得。具體平時(shí)的賬務(wù)處理如下：

　　1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

　　2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

　　3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

　　4、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　5、編制會計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。

　　6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。"

三、蘇州合伙企業(yè)常見稅務(wù)問題

　　(一)合伙企業(yè)的所得稅納稅義務(wù)人是誰呢?

　　答：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。主要分以下兩種情況：

　　1、合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅

　　2、合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號)第二條

　　(二)合伙企業(yè)的合伙人所得稅納稅地點(diǎn)?

　　答：納稅地點(diǎn)主要分以下兩種情況：

　　1、自然人合伙人從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納投資者的個(gè)人所得稅。

　　2、法人合伙人從合伙企業(yè)分配的所得，應(yīng)當(dāng)并入合伙人年度所得總額，在法人合伙人登記注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　(三)如何確定合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額?

　　答：“合伙企業(yè)的合伙人按照以下原則確定合伙人的應(yīng)納稅所得額：

　　1、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

　　2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

　　3、協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

　　4、無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。”

　　注意事項(xiàng)：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號)第四條

　　(四)合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利如何納稅?

　　答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　注意事項(xiàng)：法人合伙人取得的分紅不享受居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知(國稅函〔2001〕84號)第二條

　　(五)合伙企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)虧損涉稅如何處理?

　　答：1.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

　　2.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

　　政策依據(jù)：

　　1.國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知(國稅函〔2001〕84號)第三條

　　2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號)第五條

　　(六)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得是否包含企業(yè)當(dāng)年留存利潤?

　　答：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號)第三條

　　(七)合伙企業(yè)并未作出利潤分配的決定也未實(shí)際分配，那么作為合伙人的法人企業(yè)，是否需要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅?

　　答：不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定，只要其有留存利潤，該部分的留存利潤也應(yīng)按規(guī)定的分配比例，計(jì)入法人企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號)第二條的規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　第三條規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

　　(八)合伙企業(yè)給合伙人利潤分配環(huán)節(jié)，還需要繳納個(gè)稅?

　　答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

　　前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

　　(九)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，可以核定征收嗎?

　　答：自2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)：《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號)第一條

　　(十)合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有何具體要求?

　　(1)合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　(2)合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　(3)合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(4)合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕65號)第二條、第三條、第四條、第五條

　　(十一)合伙企業(yè)，是否可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠?

　　答：合伙企業(yè)，如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號)：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

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