增值稅計(jì)提和繳納會(huì)計(jì)分錄

增值稅計(jì)提和繳納會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

計(jì)提繳納增值稅的賬務(wù)處理如下：

1、小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

①購入材料時(shí)：

借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

貸：銀行存款等

②銷售貨物(服務(wù))時(shí)計(jì)提增值稅：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無進(jìn)銷之分)

③交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人賬務(wù)處理

①企業(yè)采購原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)時(shí)：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

②企業(yè)購進(jìn)相關(guān)服務(wù)(比如財(cái)稅咨詢服務(wù)、法律咨詢服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、推廣服務(wù)、研發(fā)服務(wù)等)時(shí)：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)支出/生產(chǎn)成本等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

③企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

④企業(yè)購進(jìn)商品、服務(wù)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及發(fā)生非正常損失其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，對(duì)應(yīng)的前期已經(jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：相關(guān)成本費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

⑤建筑服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等涉及預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

⑥小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后輔導(dǎo)期內(nèi)涉及當(dāng)月繳納當(dāng)月稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

⑦減免增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：損益類相關(guān)科目

⑧月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

期末計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

對(duì)于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

繳納以前期間增值稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應(yīng)交未交的增值稅。

⑨銷售即征即退，先征后退，先征后返政策優(yōu)惠：

計(jì)提時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益——政府補(bǔ)助

實(shí)際收到時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

貸：銀行存款

⑩出口企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法納稅人辦理退稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

實(shí)行免退稅辦法的企業(yè)不存在抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的情況，計(jì)算出的退稅額即為實(shí)際稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅款：

計(jì)提時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

實(shí)際收到時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

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