年收入低于12萬(wàn)不用交個(gè)稅嗎(個(gè)稅年收入低于不超過(guò)12萬(wàn)的情形分析)

年收入低于12萬(wàn)不用交個(gè)稅嗎

年收入不超過(guò)12萬(wàn)不用補(bǔ)稅不意味著年收入不超過(guò)12萬(wàn)一分錢稅都不交，你平時(shí)單位預(yù)扣時(shí)候該交的還是給你交了，只是說(shuō)如果你匯算時(shí)候還存在補(bǔ)的情況，那就可以免除。

依據(jù)規(guī)定，以下4類情形納稅人無(wú)需辦理個(gè)人所得稅年度匯算：

(1)年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的;

(2)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;

(3)已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;

(4)符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

據(jù)此文件，有朋友便誤以為年收入不超過(guò)12萬(wàn)元就不用繳稅了。那么，這種理解的誤解在哪里呢?誤解就在忽視了納稅人預(yù)繳申報(bào)階段可能存在預(yù)繳稅款情形。

1.忽略了符合4類無(wú)需辦理個(gè)人所得稅匯算情形的前提條件。

前提條件是什么呢?《公告》第二條明確“納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算”。這個(gè)前提條件就是“納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅”。

這個(gè)前提條件很關(guān)鍵，如果依法預(yù)繳了，匯算時(shí)多退少補(bǔ)的金額基本上很小，這時(shí)候免于辦理匯算的政策才有合理意義;如果沒(méi)有依法預(yù)繳，那么就不能享受《公告》免于辦理匯算的政策，同時(shí)還得完成預(yù)繳補(bǔ)申報(bào)。

因此，倘若納稅人并沒(méi)有在納稅年度內(nèi)依法預(yù)繳申報(bào) ，非但不能享受無(wú)需辦理匯算的優(yōu)惠待遇，還有可能因?yàn)橛馄谖瓷陥?bào)而補(bǔ)交滯納金和罰款。

2.在滿足依法預(yù)繳的前提條件下，年收入不超過(guò)12萬(wàn)的可能情形分析。

如果收入12萬(wàn)-扣除項(xiàng)≤0，扣除項(xiàng)目完全能覆蓋綜合收入額，已做預(yù)繳申報(bào)，且無(wú)預(yù)繳稅款，說(shuō)明只有工資薪金收入，無(wú)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)收入所得，這種情形，沒(méi)有繳稅，也無(wú)需補(bǔ)稅。

如果收入12萬(wàn)-扣除項(xiàng)≤0，扣除項(xiàng)目完全能覆蓋綜合收入額，已做預(yù)繳申報(bào)，但有預(yù)繳稅款，造成這種情況的因素較多，包括可能有多處工資薪金收入，可能有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或特許權(quán)使用費(fèi)收入所得，可能申報(bào)為及時(shí)做專項(xiàng)附加扣除填報(bào)等。這種情形，存在退稅，但可以放棄退稅，不做匯算清繳。實(shí)際承擔(dān)稅款都已在預(yù)繳申報(bào)階段繳過(guò)。

如果收入12萬(wàn)-扣除項(xiàng)>0，應(yīng)交稅額-預(yù)繳稅款≤0，已做預(yù)繳申報(bào)，已有預(yù)繳稅款，可能涉及綜合所得四項(xiàng)(工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi))任何一項(xiàng)或多項(xiàng)預(yù)繳個(gè)人所得稅，無(wú)論是預(yù)繳哪一類所得，最終匯算清繳都不會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)稅，但可能存在退稅。這種情形，無(wú)論是否辦理匯算手續(xù)，實(shí)際承擔(dān)稅款都已在預(yù)繳申報(bào)階段繳過(guò)。

如果收入12萬(wàn)-扣除項(xiàng)>0，應(yīng)交稅額-預(yù)繳稅款>0，已做預(yù)繳申報(bào)，已有預(yù)繳稅款，可能涉及綜合所得四項(xiàng)(工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi))任何一項(xiàng)或多項(xiàng)預(yù)繳個(gè)人所得稅，除去預(yù)繳稅款，匯算清繳存在補(bǔ)交稅款。這種情形，免于辦理匯算手續(xù)，僅僅免去補(bǔ)繳稅額，實(shí)際承擔(dān)稅款為已在預(yù)繳申報(bào)階段繳納金額。

3.結(jié)論判斷。

綜上，可以清楚的看出，繳納稅款跟是否匯算清繳并沒(méi)有必然關(guān)系。除了《公告》補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的免征福利。實(shí)際上，年收入應(yīng)稅所得該繳稅的還得繳，不在預(yù)繳申報(bào)階段繳，就在匯算清繳時(shí)繳。也就是說(shuō)，年收入不超過(guò)12萬(wàn)，有可能繳稅，也有可能不繳稅，取決因素不在于是否匯算清繳，而在于實(shí)際收入所得和允許扣除的項(xiàng)目(包括基本扣除費(fèi)用6萬(wàn) 、附加扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等)。

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