免征增值稅的有哪些情形和行為(介紹增值稅免征的12個行為)

增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，理論上講，未提供上述五類應稅行為，就是不征收增值稅的項目。那么免征增值稅的有哪些情形和行為?

免征增值稅的情形和行為有以下12種：

一、資產(chǎn)重組

1.根據(jù)規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

2.根據(jù)財稅規(guī)定，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征增值稅。

二、工本費收入

根據(jù)規(guī)定，對管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。

三、符合條件的代購貨物行為

根據(jù)規(guī)定，代購貨物行為，從同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，無論會計制度法規(guī)如何核算，均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

四、融資性售后回租

根據(jù)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

五、會員費收入

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

六、符合條件的銷售二手車行為

根據(jù)規(guī)定，經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅;不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。(一)受托方不向委托方預付貨款;(二)委托方將票據(jù)直接開具給購買方;(三)受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額(如系代理進口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

七、供應或開采未經(jīng)加工的天然水

根據(jù)規(guī)定，供應或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。

八、中央財政補貼

根據(jù)規(guī)定，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

九、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》行為

1.根據(jù)指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務。

2.存款利息。

3.被保險人獲得的保險賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

十、組織收取的會費

各組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

十一、其他規(guī)定行為

1.預付卡銷售和充值

2.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款

3.已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票

十二、另有規(guī)定行為

1.代收印花稅(代收印花稅)

2.代收車船使用稅(代收車船使用稅)

3.代理進口免稅貨物貨款

4.有獎發(fā)票獎金支付

5.不征稅自來水

6.建筑服務預收款

十三、經(jīng)濟賠償

價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

總結(jié)

總之，企業(yè)收到款項，如果屬于不征增值稅或者免征增值稅的情形，都是無需繳納增值稅，一定要根據(jù)實際業(yè)務情況以及最新的財稅政策去判斷，以免繳納冤枉稅或者少繳稅被稅務部門請去喝茶。

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