個(gè)體工商戶個(gè)稅怎么計(jì)算(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式)

個(gè)體工商戶是以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，并按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。那么，個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅怎么計(jì)算呢?

個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅執(zhí)行的是五級(jí)超額累計(jì)稅率，稅率為5%至35%。經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)，或=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)*適用稅率-速算扣除數(shù)。

個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

我們用一個(gè)例子看一下個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的。

A企業(yè)是一家商貿(mào)企業(yè)(個(gè)體工商戶)，2019年12月取得經(jīng)營(yíng)收入為15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用9萬(wàn)元(不含業(yè)主工資)。1-11月累計(jì)應(yīng)納稅所得額50000元(未扣除業(yè)主費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn))，1-11月累計(jì)已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅5600元。除經(jīng)營(yíng)所得外，個(gè)體工商戶業(yè)主沒(méi)有其他收入，并享受贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)扣除24000元。計(jì)算A個(gè)體工商戶2019年度匯算清繳應(yīng)申請(qǐng)的個(gè)人所得稅退稅額。

A個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額=150000元-90000元+50000元-60000元-24000元=26000元

A個(gè)體工商戶全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=26000元*5%=1300元

A個(gè)體工商戶2019年度應(yīng)申請(qǐng)的個(gè)人所得稅退稅額=5600元-1300元=4300元。

計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)主要的問(wèn)題：

一是計(jì)稅的基本規(guī)定。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其準(zhǔn)予稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、其他支出等均是與個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得有著直接的關(guān)系。

二是扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)體工商戶的扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合稅法的要求，比如，符合標(biāo)準(zhǔn)的工資、三險(xiǎn)一金等準(zhǔn)予扣除，而個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元(工資薪金支出不得稅前扣除)。個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

另外，個(gè)體工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除;單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上(含10萬(wàn)元)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

總之，個(gè)體工商戶業(yè)主為個(gè)稅納稅義務(wù)人，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算為個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額，再乘以適用的稅率，減除速算扣除數(shù)的余額。

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