收到進(jìn)項(xiàng)稅留抵退稅會(huì)計(jì)分錄(留抵退稅申報(bào)表填寫)

增值稅留抵退稅，是指將增值稅一般納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷項(xiàng)稅額時(shí)產(chǎn)生未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額即留抵稅額，退還給企業(yè)。當(dāng)我們實(shí)際收到增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵退稅款時(shí)應(yīng)該做以下會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

這么做分錄的一個(gè)重要原因是下個(gè)月在申報(bào)增值稅時(shí)這個(gè)金額會(huì)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”。而這個(gè)欄次屬于本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額明細(xì)，也就是這么做會(huì)計(jì)分錄的原因是為了和申報(bào)表填寫要求一致。

這么會(huì)計(jì)處理之前也在其它特殊事項(xiàng)中出現(xiàn)。

企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。未轉(zhuǎn)出的，按照有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

同時(shí)下個(gè)月這個(gè)增值稅留抵退稅金額在申報(bào)增值稅的時(shí)候要填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)第8行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額(等于《附列資料二》第22 欄“上期留抵稅額退稅”)和第3列留抵退稅本期扣除額(這么做的目的是為了避免城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加的重復(fù)扣除)。

注意第3列留抵退稅本期扣除額的金額取決于報(bào)表附列資料(五)第8 行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額與第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額之和與第1 行第1列增值稅稅額與第1 行第2 列增值稅免抵稅額之和孰低。

舉個(gè)例子5月份主表增值稅本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額60萬(wàn)，增值稅免抵稅額為0，5月份當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額30萬(wàn)，上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額0，由于30+0<60+0，根據(jù)孰低原則，這個(gè)時(shí)候附列資料(五)第3列留抵退稅本期扣除額填寫30萬(wàn),第8 行填寫金額30萬(wàn)，第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額為0，第10行結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額為0。這個(gè)時(shí)候附加稅的計(jì)稅依據(jù)是(60+0-30)=30萬(wàn)，也就是放在以前會(huì)形成30萬(wàn)的留抵稅額減少以后的附加稅，現(xiàn)在這30萬(wàn)的留抵稅額已經(jīng)提前退了，那么在計(jì)稅依據(jù)里就把它提前扣除了，否則附加稅就會(huì)重復(fù)扣除。

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