攤余成本是什么意思(攤余成本計(jì)算舉例說明)

攤余成本是什么意思?攤余成本(amortized cost)是指用實(shí)際利率(此處指同期市場(chǎng)利率)作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過調(diào)整后的結(jié)果。

攤余成本的本質(zhì)：就是賬面價(jià)值

攤余成本=期初投入的本金-已償還的本金+實(shí)際收到的利息-要支付的利息-減值(僅金融資產(chǎn))

其中：實(shí)際收到的利息-要支付利息=累計(jì)攤銷額

累計(jì)攤銷部分是可以是負(fù)數(shù)

攤余成本常用計(jì)算公式：

①持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現(xiàn)金流入(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)- 本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

②應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)

③未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額=(每一期的長(zhǎng)期應(yīng)付款的期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額)×實(shí)際利率

④未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長(zhǎng)期應(yīng)收款的期初余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額)×實(shí)際利率

攤余成本的計(jì)算

舉例說明：某股份有限公司于2×20年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為927.25萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬，元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。不考慮其他因素。

計(jì)算：第一年年末的攤余成本、第二年的利息費(fèi)用、第二年末的攤余成本

計(jì)算說明：

第一步：計(jì)算公式

應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)

第二步：分步計(jì)算

1)期初攤余成本(本金)=發(fā)行價(jià)格-發(fā)行費(fèi)用=937.65-10=927.65

2)支付利息=面值*票面率=1000*5%=50

3)實(shí)際利息=期初攤余成本*實(shí)際利率=927.65*6%=55.659

第三步：得出結(jié)果

第一年末應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息+實(shí)際利息

=927.65-50+55.659=933.309

第四步：第二年的利息費(fèi)用(按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用)

應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初攤余成本*實(shí)際利率(本期期初就是上年期末)

=第一年末攤余成本*實(shí)際利率

=933.309*6%=56

第五步：第二年末的攤余成本

第二年末的攤余成本=期初攤余成本(本金)-支付利息+實(shí)際利息

=933.309-1000*5%+933.309*6%

=939.309，均按照歷史成本攤銷。

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