資產(chǎn)負債表根據(jù)什么填列(資產(chǎn)負債表的填制方法)

資產(chǎn)負債表根據(jù)什么填列?下文是小編整理的資產(chǎn)負債表的填列方法，一起來看看吧。

1.資產(chǎn)負債表“期末余額”欄的填列方法

本表“期末余額”欄一般應根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。

(1) 根據(jù)總賬科目的佘額填列。“交易性金融資產(chǎn)”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益 工具投資”、“工程物資'“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長期待攤費用'“短 期借款”、“應付票據(jù)”、“應付利息”、“應付股利”、“持有待售負債”、“其他應付款”、 “專項應付款”、“遞延收益”、“遞延所得稅負債”、“實收資本(或股本“其他權(quán)益 工具”、“庫存股”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“專項儲備”、“盈余公積”等項目， 應根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。其中，長期待攤費用攤銷年限(或期限)只剩一年或 不足一年的，或者預計在一年內(nèi)(含一年)進行攤銷的部分，仍在“長期待攤費用”項 目中列示，不轉(zhuǎn)人“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。

有些項目則應根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)' “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列。

(2) 根據(jù)明細賬科目的余額計算填列。“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科 目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列;“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付 賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;“預收款 項”項目，應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合 計數(shù)填列;“應交稅費”項目，應根據(jù)“應交稅費”科目的明細科目期末余額分析填列， 其中的借方余額，應當根據(jù)其流動性在“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中 填列;“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，應根據(jù)有關(guān)非流 動資產(chǎn)或負債項目的明細科目余額分析填列;“應付職工薪酬”項目，應根據(jù)“應付職工 薪酬”科目的明細科目期末余額分析填列;“長期借款”、“應付債券”項目，應分別根 據(jù)“長期借款”、“應付債券”科目的明細科目余額分析填列;“預計負債”項目，應根 據(jù)“預計負債”科目的明細科目期末余額分填列;“未分配利潤”項目，應根據(jù)“利 潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。

(3) 根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列。“長期借款”項目，應根據(jù) “長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起 一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列;“其他流 動資產(chǎn)”、“其他流動負債”項目，應根據(jù)有關(guān)總賬科目及有關(guān)科目的明細科目期末余額 分析填列;“其他非流動負債”項目，應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一 年)到期償還數(shù)后的金額填列。

(4) 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目佘額后的凈額填列。“持有待售資產(chǎn)”、“債權(quán)投資'“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽”項目，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填 列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備;“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相 關(guān)的累計折舊(或攤銷、折耗)填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備， 折舊(或攤銷、折耗)年限(或期限)只剩一年或不足一年的、或者預計在一年內(nèi)(含 一年)進行折舊(或攤銷、折耗)的部分，仍在上述項目中列示，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期 的非流動資產(chǎn)”項目，釆用公允價值計量的上述資產(chǎn)，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列; “長期應收款”項目，應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融 資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關(guān)明細科目期末佘額后的金額填列;“長期應付 款”項目，應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科 目期末余額后的金額填列。

(5) 綜合運用上述填列方法分析填列。主要包括：“應收票據(jù)”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”項目，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中 有關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列;“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預 收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應 收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款” 和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合數(shù)，減去“壞賬準備”科目中 有關(guān)預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;“合同資產(chǎn)”和“合同負債”項 目，應根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目和“合同負債”科目的明細科目期末余額分析填列，同一 合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方佘額的，應當根據(jù)其流 動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去 “合同資產(chǎn)減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列，其中凈額為貸方佘額的，應 當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列;“存貨”項目，應 根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物 資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細 科目中初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的期末余額合計，減去“受 托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額及“合同履約成本減值準備”科目中相 應的期末余額后的金額填列，材料釆用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算 或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。“其他非 流動資產(chǎn)”項目，應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)收回數(shù)后的金 額，及“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期 限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的期末余額，減去“合同取得成本減值準備”科目和 “合同履約成本減值準備”科目中相應的期末佘額填列。

2.資產(chǎn)負債表“年初余額”欄的填列方法

本表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資 產(chǎn)負債表“期末余額”欄相一致。如果企業(yè)發(fā)生了會計政策變更、前期差錯更正，應當 對“年初余額”欄中的有關(guān)項目進行相應調(diào)整^如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負僨表規(guī)定的項目 名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應當對上年年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的名稱和金額按照本

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