企業(yè)所得稅計入哪個會計科目(企業(yè)所得稅的稅率及稅收優(yōu)惠)

企業(yè)所得稅計入哪個會計科目?

企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算;當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅;貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅;期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅;期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

1)企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

2)交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率及稅收優(yōu)惠

1、法定稅率25%

2、小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率20%：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對小型微利企業(yè)來說，如果年應納稅所得額100萬以內(nèi)，由實際稅負率5%降至2.5%。(小型微利企業(yè)的認定條件：1.從事非限制和禁止行業(yè);2年應納稅所得額不超過300萬，3資產(chǎn)總額不超過5000萬，4從業(yè)人數(shù)不超過300人，)

3、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率15%

依據(jù)相關(guān)規(guī)定:需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、鼓勵的集成電路企業(yè)或項目

鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;

鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含),且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

5、鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)

鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

6、鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)

鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

7、技術(shù)先進型服務企業(yè)15%

自2017年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8、從事污染防治的第三方企業(yè)15%

自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

9、節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目

對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

推薦閱讀：