金融工具套期的會計處理(套期會計是什么意思)

套期會計是什么意思?套期會計說的通俗一點，就是一種金融工具會面臨公允價值變動或者現(xiàn)金流量變動，導(dǎo)致虧損或者多支付現(xiàn)金流量的風(fēng)險，從而利用其他金融套期工具，實現(xiàn)套期保值，而這個套期工具產(chǎn)生的收益虧損剛好能彌補或者減少該金融工具所產(chǎn)生的風(fēng)險，報酬和風(fēng)險呈現(xiàn)反向關(guān)系，從而實現(xiàn)保值的目的

被套期項目是指存在風(fēng)險的金融工具，套期工具是指利用該金融工具可減少彌補被套期項目風(fēng)險的金融工具。

一、將金融工具轉(zhuǎn)為被套期項目

借：被套期項目

貸：庫存商品

二、公允價值套期(兩條腿走路，往前移)

1、套期工具：(1)一般情況計入當期損益(套期損益)

借：套期工具

貸：套期損益 (損失做相反分錄)

(2)其他權(quán)益工具(綜股)或其組成部分計入其他綜合收益——套期損益

借：套期工具

貸：其他綜合收益——套期損益 (損失做相反分錄)

2、被套期項目：(1)一般情況計入當期損益(套期損益)，同時調(diào)整未以公允價值計量的已確認被套期項目的賬面價值(反應(yīng)公允價值波動，調(diào)整被套期項目科目)

借：被套期項目

貸：套期損益 (損失做相反分錄)

(2)其他權(quán)益工具(綜股)或其組成部分計入其他綜合收益——套期損益，同時調(diào)整未以公允價值計量的已確認被套期項目的賬面價值(反應(yīng)公允價值波動，調(diào)整被套期項目科目)

借：被套期項目

貸：其他綜合收益——套期損益 (損失做相反方向分錄)

三、現(xiàn)金流量套期：(主要為預(yù)期交易，一條腿走路，只核算套期工具，往后移)

1、有效套期部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益，預(yù)期交易實現(xiàn)的時候再將其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期損益

借：套期工具

貸：其他綜合收益——套期儲備

2、無效套期部分，扣除計入其他綜合收益后計入當期損益

四、處置被套期項目，同時結(jié)轉(zhuǎn)套期損益

1、公允價值套期：

借：銀行存款

貸：被套期項目

借：銀行存款

貸：套期工具

此處如果被套期項目虧損，導(dǎo)致少收錢，項目套期項目肯定盈利，套期損益相互抵消，從而實現(xiàn)保值

2、現(xiàn)金流量套期

未實現(xiàn)收入時，將產(chǎn)生的利得或損失計入其他綜合收益，實現(xiàn)收入時轉(zhuǎn)為當期損益剛好抵減當期的虧損，實現(xiàn)保值

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