小微和高新哪個(gè)優(yōu)惠(高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠與小微企業(yè)優(yōu)惠的區(qū)別)

如果一家企業(yè)既符合高新又符合小型微利條件，您可知道在2020年度企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)，該選擇高新技術(shù)還是小型微利的稅收優(yōu)惠呢?你知道如何抉擇嗎?小編為您梳理一下：

首先，需要清楚的是，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是不可以疊加享受的，只能享受其一。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠不得疊加。

企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

那么，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些區(qū)別呢?

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

下面小編結(jié)合三個(gè)例子，給大家分析下小微和高新哪個(gè)優(yōu)惠，如何在兩者之間進(jìn)行抉擇。

例一：某企業(yè)2020年度同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)，暫不考慮其他影響因素。

(1)若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=50*15%=7.5萬(wàn)減免稅額=50*25%-7.5=5萬(wàn)

(2)若選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=50*25%*20%=2.5萬(wàn)減免稅額=50*25%-2.5=10萬(wàn)

故，應(yīng)納稅所得額小于100萬(wàn)時(shí)，選擇小型微利更有利。

例二：某企業(yè)2020年度同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)，暫不考慮其他影響因素。

(1)若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=200*15%=30萬(wàn)

減免稅額=200*25%-30=20萬(wàn)

(2)若選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=100*25%*20%+100*50%*20%=15萬(wàn)

減免稅額=200*25%-15=35萬(wàn)

故應(yīng)納稅所得額界于100萬(wàn)至300萬(wàn)之間時(shí)，仍是選擇小型微利更有利。

例三：某高新技術(shù)企業(yè)，2020年度資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)都符合小微的標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)，暫不考慮其他影響因素。

(1)若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=400*15%=60萬(wàn)

減免稅額=400*25%-60=40萬(wàn)

(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得額大于300萬(wàn)時(shí)，不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=400*25%=100萬(wàn)

減免稅額=0萬(wàn)

故應(yīng)納稅所得額大于300萬(wàn)時(shí)，不滿足小型微利企業(yè)條件，只能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

當(dāng)同時(shí)滿足高新技術(shù)和小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免時(shí)，在不考慮其他影響因素的前提下，應(yīng)納稅所得額小于300萬(wàn)的，在2020年度企業(yè)所得稅匯繳中選擇享受小型微利更合算。

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