企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)(工會經(jīng)費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn))

1. 合理的工資薪金支出。

2. 雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用可據(jù)實扣除。因他們?yōu)槠髽I(yè)提供特定服務(wù)，能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，也屬于企業(yè)任職或受雇員工范疇，所以可以做為企業(yè)工資薪金支出。

3. 職工福利費支出：不超過工資薪金14%部分準(zhǔn)予扣除。

4. 職工教育支出：不超過工資薪金總額8%部分準(zhǔn)予在當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按規(guī)定稅前扣除。

5. 工會經(jīng)費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工資薪金總額2%部分準(zhǔn)予稅前扣除。

6. 補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險：不超過工資薪金總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除。

7. 黨組織工會經(jīng)費支出(非公有制企業(yè)、國企):不超過職工年度工資薪金1%部分，可以據(jù)實扣除，年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年使用;累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%，當(dāng)年不再計提。

8. 業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的0.5%。

9. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：不超過當(dāng)年營業(yè)收入15%部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

10. 手續(xù)費和傭金支出：不超過所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額的5%、房地產(chǎn)企業(yè)不超過委托銷售收入10%，準(zhǔn)予扣除。

11. 支付殘疾人工資在據(jù)實扣除基礎(chǔ)上可以加計100%扣除。

12. 研發(fā)費用支出：在按規(guī)定據(jù)實扣除基礎(chǔ)上再按實際發(fā)生額75%在稅前加計扣除，制造業(yè)按照實際發(fā)生額100%在稅前加計扣除。

13. 公益性捐贈支出：在年度利潤總額12%以內(nèi)準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

14. 各類保險：企業(yè)財產(chǎn)保險、特殊工種的人身安全保險、雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險、各類法定基本社會保障性繳款都可以稅前扣除，不符合規(guī)定的人身意外險及其他商業(yè)保險不得稅前扣除。

15. 工作服飾費用：因工作需要，企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工上班統(tǒng)一著裝的工作服飾費用，可以據(jù)實扣除。

16. 企業(yè)之間支付的管理費或支付上級機構(gòu)管理費不得稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除。

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