往來(lái)科目有哪些(如何查看往來(lái)賬務(wù)處理情況)

那么，什么是往來(lái)賬務(wù)呢

公司與供應(yīng)商和客戶之間的貿(mào)易往來(lái)，記錄公司應(yīng)付供應(yīng)商多少款，應(yīng)收客戶多少款的賬目。它是明細(xì)賬的一種。在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，務(wù)必產(chǎn)生一些欠人和人欠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)必須按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，設(shè)置往來(lái)賬進(jìn)行反映和核算。

反映欠人的往來(lái)賬有“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”“其他應(yīng)交款”等;反映人欠的往來(lái)賬有“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”等。

一、往來(lái)賬務(wù)包括哪些賬務(wù)?

往來(lái)科目又稱(chēng)來(lái)往科目。包括：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等。

往來(lái)科目分為：應(yīng)收預(yù)收應(yīng)付預(yù)付四個(gè)科目。

四個(gè)科目有兩個(gè)分法：

第一種是按照債權(quán)債務(wù)區(qū)分。

債權(quán)類(lèi)：應(yīng)收和預(yù)付應(yīng)收表示對(duì)方欠錢(qián)，預(yù)付表示對(duì)方欠貨。都是表示債權(quán)。

債務(wù)(負(fù)債)類(lèi)：應(yīng)付和預(yù)收應(yīng)付表示自己欠錢(qián)，預(yù)收表示自己欠貨第一種分法不是討論的重點(diǎn)，一般初學(xué)者都可以理解

第二種是按照收款方付款方區(qū)分。

(注意這里不強(qiáng)調(diào)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，強(qiáng)調(diào)的是買(mǎi)賣(mài)交易關(guān)系)

收款方(提供貨物方)：應(yīng)收和預(yù)收。(都是收錢(qián))

付款方(接受貨物方)：應(yīng)付和預(yù)付。(都是給錢(qián))

二、如何查看往來(lái)賬務(wù)處理情況

與往來(lái)單位核對(duì)賬項(xiàng)，主要是針對(duì)會(huì)計(jì)單位的債權(quán)債務(wù)與相關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證雙方記錄是否相符。財(cái)務(wù)人員掌握對(duì)賬技巧，便可以提高對(duì)賬工作的效率。

1.往來(lái)賬自查

在與對(duì)方單位核對(duì)余額之前，應(yīng)將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬并結(jié)出余額，然后進(jìn)行往來(lái)賬自查：

(1)審查往來(lái)賬余額的大小及方向，看是否有不正常的余額和方向，如出現(xiàn)異常情況，應(yīng)重點(diǎn)審查相應(yīng)的明細(xì)賬。

(2)審查明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐筆瀏覽該賬戶借貸方有無(wú)不正常的發(fā)生額，有無(wú)異常摘要。如果存在異常的發(fā)生額或著摘要等，應(yīng)審查相應(yīng)的記賬憑證及原始憑證，以確定往來(lái)賬無(wú)錯(cuò)記金額等錯(cuò)誤發(fā)生。

(3)逐筆審查期初至期末業(yè)務(wù)的記賬憑證及原始憑證，并記錄日期、金額、發(fā)票編號(hào)等，以備在與對(duì)方單位對(duì)賬時(shí)使用。

2.余額核對(duì)

在往來(lái)賬自查無(wú)誤的基礎(chǔ)上，與對(duì)方單位進(jìn)行余額核對(duì)。如果雙方余額一致，則表明雙方的業(yè)務(wù)記錄無(wú)誤。如果雙方余額不一致，則要計(jì)算兩者差額，并對(duì)差額的方向和大小進(jìn)行分析：查看是否有與差額相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生;判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，是否需編制“余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié);查看是否有與差額的二分之一相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生，判斷是否賬戶方向記錯(cuò)業(yè)務(wù)。

雙方期末余額不一致時(shí)，還可分段核對(duì)余額，也就是按月度或者季度核對(duì)余額。如果期中某一時(shí)點(diǎn)的余額一致，則可以判斷該時(shí)點(diǎn)之前的業(yè)務(wù)記錄無(wú)誤，只需核對(duì)該時(shí)點(diǎn)之后的賬目。

3.發(fā)生額核對(duì)

造成雙方余額不一致的原因有很多，如果通過(guò)分析差額無(wú)法確定雙方余額不一致的原因時(shí)節(jié)，則需進(jìn)行發(fā)生額核對(duì)。核對(duì)發(fā)生額，有以下兩種方法：

(1)核對(duì)雙方的業(yè)務(wù)發(fā)生額，可不按時(shí)間順序逐筆核對(duì)，而是分別核對(duì)借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額。

(2)核對(duì)單位往來(lái)賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額，找出借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)。若此類(lèi)業(yè)務(wù)對(duì)余額不產(chǎn)生影響，則問(wèn)題可能存在與沒(méi)有借貸對(duì)應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中。如此可縮小詳細(xì)核對(duì)的范圍，從而減少對(duì)賬工作量。

三、具體案例

甲公司送A、B兩批材料給乙單位，A材料30萬(wàn)元3個(gè)月后付款，B材料70萬(wàn)元通過(guò)轉(zhuǎn)賬直接支付。

乙單位處理如下：

借：庫(kù)存物資——300000

——700000

貸：應(yīng)付賬款——700000

銀行存款——300000

但領(lǐng)導(dǎo)檢查的時(shí)候，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員對(duì)此進(jìn)行的賬務(wù)處理不對(duì)，要求賬務(wù)應(yīng)該完整反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。所以會(huì)計(jì)人員重新做科目如下：

先做：

借：庫(kù)存物資——A300000

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