審計(jì)的職業(yè)道德有哪些內(nèi)容(簡述審計(jì)職業(yè)道德基本原則)

考點(diǎn) 1：職業(yè)道德基本原則

職業(yè)道德基本原則：

①誠信；②獨(dú)立性；③客觀公正；④專業(yè)勝任能力和勤勉盡

責(zé)；

⑤保密；

保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行

為：

（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知

的涉密信息；

（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益；

（3）不得在職業(yè)關(guān)系結(jié)束后利用或披露因該職業(yè)關(guān)系獲知的涉密關(guān)系。

⑥良好職業(yè)行為。

會(huì)員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為：

1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；

2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

考點(diǎn) 2：識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響

一、自身利益

1.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶；

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所以較低的報(bào)價(jià)獲得新業(yè)務(wù)，而該報(bào)價(jià)過低，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難

以按照適用的職業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)；

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系；

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個(gè)人私利；

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。

二、自我評(píng)價(jià)

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，

又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，

而這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象。

三、過度推介

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推介審計(jì)客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益；

2.在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)為該客戶辯護(hù)；

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在客戶的立場上影響某項(xiàng)法律法規(guī)的制定。

四、密切關(guān)系

1.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；

2.鑒證客戶的董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；

3.審計(jì)項(xiàng)目組團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。

審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員是指所有審計(jì)項(xiàng)目組成員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員，以及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的所有人員。

五、外在壓力

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；

2.由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；

3.事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將影響

晉升。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了客戶贈(zèng)予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情。

推薦閱讀：