股權(quán)贈(zèng)與要繳納什么稅(贈(zèng)送股份需要交稅嗎)

其實(shí)股權(quán)贈(zèng)與也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式之一，要清晰其中的稅務(wù)，首先就要了解股權(quán)贈(zèng)與的概念。

贈(zèng)與是贈(zèng)與人將自己的財(cái)產(chǎn)無(wú)償給予受贈(zèng)人，受贈(zèng)人表示接受的民事行為。股權(quán)贈(zèng)與就是股東將自己的股權(quán)無(wú)償給予受贈(zèng)人，受贈(zèng)人表示接受的民事行為。

股權(quán)贈(zèng)與也屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，只是我們一般提到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓系有償轉(zhuǎn)讓，而股權(quán)贈(zèng)與則是一種無(wú)償轉(zhuǎn)讓。

那么贈(zèng)送股份需要交稅嗎?還有股權(quán)贈(zèng)與要繳納什么稅?

企業(yè)贈(zèng)與股權(quán)主要涉及到增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅，其次上市公司和非上市公司股權(quán)的贈(zèng)與要分不同的情況處理。

一、增值稅

1、上市公司股權(quán)贈(zèng)與

企業(yè)贈(zèng)與股權(quán)，如果是上市公司股權(quán)，則屬于轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券，需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%。按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額作為銷售額;根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅，即增值稅應(yīng)納稅額為0元。

2、非上市公司股權(quán)贈(zèng)與

根據(jù)相關(guān)規(guī)定：

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

因此企業(yè)贈(zèng)與非上市公司的股權(quán)，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，非增值稅應(yīng)稅范圍，不需要繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)贈(zèng)與股權(quán)涉及的企業(yè)所得稅處理較為復(fù)雜，要分不同的情形：

1、企業(yè)之間贈(zèng)與股權(quán)

企業(yè)之間贈(zèng)與股權(quán)屬于無(wú)償劃轉(zhuǎn)，按照相關(guān)規(guī)定：對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

2、企業(yè)給員工贈(zèng)與股權(quán)(上市公司)

上市公司以本公司股權(quán)為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)，屬于股權(quán)激勵(lì)，企業(yè)可以按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。但注意行權(quán)時(shí)間不同扣除時(shí)間不同：

1)對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

2)對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

三、印花稅

1、上市公司股權(quán)贈(zèng)與

證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過(guò)戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);無(wú)收盤價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

即企業(yè)贈(zèng)與上市公司股票的，應(yīng)按照上述規(guī)定作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，并按“證券交易”稅目繳納印花稅，稅率為成交金額的千分之一。

2、非上市公司股權(quán)贈(zèng)與

應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款

應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照有關(guān)規(guī)定確定。

即企業(yè)贈(zèng)與非上市公司股權(quán)的，應(yīng)按照 “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)-股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五。

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