企業(yè)所得稅和增值稅的區(qū)別(企業(yè)所得稅與增值稅的間接聯(lián)系)

企業(yè)的稅務對于企業(yè)的長久發(fā)展是非常重要的事情。在近些年來越來越多的人對于企業(yè)稅務加強了關(guān)注。那么企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別有哪些?

企業(yè)所得稅與增值稅的間接聯(lián)系

視同銷售的情形不同。企業(yè)所得稅的視同銷售同增值稅視同銷售行為有些差別，其主要差別為:一是增值稅視同銷售的貨物有自產(chǎn)的、委托加工的、購買的;而企業(yè)所得稅則主要對自產(chǎn)的產(chǎn)品才存在視同銷售的問題。二是設立兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，從增值稅角度是要求視同銷售，繳納銷項稅(相關(guān)機構(gòu)設在同一個縣市的除外);而企業(yè)所得稅除了移送國外之外均不視同銷售，不征稅。此外，增值稅視同銷售行為的外延也比企業(yè)所得稅的要寬泛一些，企業(yè)應該區(qū)分同一種行為在增值稅與企業(yè)所得稅上的不同處理。

委托代銷商品的處理也存在差異。《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第五款規(guī)定:委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。而企業(yè)所得稅對于企業(yè)銷售收入的確認，確認企業(yè)所得稅納稅義務因考慮與會計制度相銜接，在委托代銷業(yè)務中強調(diào)了代銷清單的作用，尤其是在到達180天需要繳納增值稅時，并不一定同時確認企業(yè)所得稅。

增值稅是商品購銷的價外稅，與企業(yè)利潤是脫鉤的。但從另一方面，購買貨物，在180天內(nèi)，進項增值稅沒有得到認證，或意外的物品損失，用貨物建房屋建筑等，進項增值稅不能抵扣，企業(yè)就要自行消化其進項增值稅，減少了企業(yè)利潤。相當于企業(yè)要多繳納增值稅，少收企業(yè)所得稅，這都是兩個稅種的間接關(guān)聯(lián)。

增值稅與企業(yè)所得稅有什么區(qū)別?

增值稅屬于“流轉(zhuǎn)稅”類范疇內(nèi)的稅種，是對產(chǎn)品銷售和服務性收入征收的，它包括，增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關(guān)稅。例如：按照企業(yè)銷售額征收的增值稅該企業(yè)實現(xiàn)銷售100萬元，稅務局核定的增值稅率17%，應納稅額是17萬元，即：100*17%=17萬元。

企業(yè)所得稅是屬于“收益類”類范疇的稅種，是對納稅人收益額征收的。例如：企業(yè)本期實現(xiàn)利潤200萬元、所得稅率25%，應交所得稅就是50萬元，200萬元*25%=50萬元。

增值稅是按照營業(yè)收入和服務收入征收，而所得稅是按照企業(yè)實現(xiàn)利潤征收，征收的時點不同，分別在銷售環(huán)節(jié)與利潤分配環(huán)節(jié);稅率不同，分別是17%和25%;計算納稅的基數(shù)不同，分別是銷售額與利潤額等等。

1、增值稅是價外稅，企業(yè)所得稅可稱為價內(nèi)稅。

2、增值稅是消費者負擔的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是由企業(yè)本身負擔的。

3、增值稅是對產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中增值部分征稅的，而企業(yè)所得稅是收入減支合理支出后的應納稅所得額。

4、增值稅是由國稅征收的，企業(yè)所得稅國稅、地稅各征一部分。

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