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代扣個人所得稅時的會計分錄(代扣應(yīng)交個人所得稅完整分錄案例)

日期:2023-03-17 15:06:16      點擊:

代扣個人所得稅時的會計分錄

計提工資或支出時,借記“管理費用”、“銷售費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬-工資”。這里企業(yè)根據(jù)實際業(yè)務(wù),確定需要計入的科目即可。

實際支付工資時,借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”;從這里也能看出來,企業(yè)只是代扣代繳的角色。

實際繳納稅款時,借記“應(yīng)交稅費-個人所得稅”,貸記“銀行存款”。企業(yè)實際支付的個稅,本來就是個人自己的錢,而不是企業(yè)需要承擔的費用。也就是說,這一部分費用也不能計入企業(yè)的成本里面。

代扣應(yīng)交個人所得稅完整分錄案例:

A公司當會計,他的月工資是10000。其中自己承擔的“三險一金”是1000,另外可以扣除的專項附加扣除是1000。

應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1000-1000=3000。

查詢個稅綜合稅率表可知,在2022年1月適用的稅率是3%。

即應(yīng)繳稅款=3000*3%=90。

A公司在2022年1月會計分錄如下:

1、計提工資時的會計分錄:

借:管理費用10000

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資10000

2、實際支付工資時

借:應(yīng)付職工薪酬-工資10000

貸:其他應(yīng)付款—個人承擔三險一金1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅90

銀行存款8910(10000-1000-90=8910)

這里的8910就是虎虎在2022年1月份,實際可以拿到手的實際工資。

可以看出,1090的差額包括個人需要繳納的個稅以及個人需要承擔的“三險一金”。這也是個稅里面申報的工資,和實際發(fā)放工資有差異的主要原因。

3、實際繳納稅款時

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅90

貸:銀行存款90

除此之外,企業(yè)繳納保險的會計分錄為:

借:其他應(yīng)付款—個人承擔三險一金1000

貸:銀行存款1000

當然,企業(yè)也需要把自己承擔的部分一起上交。這里為書寫方面,并沒有涉及。

企業(yè)在什么情況下需要代扣?

對于企業(yè)來說,不僅在支付工資時需要代扣代繳個人所得稅,而且給私人支付其他費用時,也需要代扣代繳個人所得稅。

除了工資,最常見的就是勞務(wù)報酬了。畢竟,有的時候企業(yè)也需要找一些私人干一些小過程。當然,上市公司不能這樣干了,他們的工程都是需要招標的。

當然,稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得在發(fā)生時都是需要企業(yè)代扣代繳個人所得稅的。

綜上可知,在個人所得九種收入類型中,除了個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得不需要企業(yè)代扣代繳個稅,其他八項收入都需要企業(yè)進行代扣代繳個人所得稅。

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本文來源:http://gdyuanlong.cn/baike/11291.html

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