彌補(bǔ)以前年度虧損的五年怎么確定(彌補(bǔ)虧損的案例分析)

彌補(bǔ)以前年度虧損的五年怎么確定?彌補(bǔ)虧損是企業(yè)某一年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。按照稅法的規(guī)定，彌補(bǔ)虧損5年的計(jì)算，即企業(yè)當(dāng)年的虧損，從虧損的次年起在5年內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，比如企業(yè)2015年發(fā)生的虧損，可以在2016年至2020年間進(jìn)行彌補(bǔ)。

彌補(bǔ)虧損的案例分析

有一家企業(yè)2015年因經(jīng)營不善導(dǎo)致發(fā)生虧損500萬元，2016年企業(yè)扭虧為盈實(shí)現(xiàn)利潤50萬元，2017年實(shí)現(xiàn)利潤150萬元，2018年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，2019年虧損50萬元，2020年盈利80萬元。我們來分別計(jì)算一下企業(yè)彌補(bǔ)虧損的金額。

2016年實(shí)現(xiàn)利潤50萬元，那么可以彌補(bǔ)2015年虧損50萬元，則還有500萬元-50萬元=450萬元虧損沒有彌補(bǔ)。

2017年實(shí)現(xiàn)利潤150萬元，則企業(yè)可以彌補(bǔ)2015年虧損150萬元，累計(jì)彌補(bǔ)200萬元，還有300萬元(500萬元-50萬元-150萬元)沒有彌補(bǔ)。

2018年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，則企業(yè)可以彌補(bǔ)虧損200萬元，累計(jì)已彌補(bǔ)400萬元，那么2015年虧損的500萬元，還有100萬元(500萬元-50萬元-150萬元-200)沒有彌補(bǔ)。

2019年因經(jīng)營問題又虧損50萬元，則2019年某企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)虧損150萬元，其中2015年未彌補(bǔ)虧損100萬元，2019年未彌補(bǔ)虧損50萬元。

2020年實(shí)現(xiàn)利潤80萬元，則企業(yè)可以彌補(bǔ)虧損80萬元，截止到2020年末企業(yè)累計(jì)彌補(bǔ)2015年虧損480萬元(500萬元-50萬元-150萬元-200萬元-80萬元)，企業(yè)還有沒有彌補(bǔ)的虧損70萬元，其中2015年未彌補(bǔ)虧損20萬元，因已經(jīng)超過了最長彌補(bǔ)虧損的時(shí)限，不得再進(jìn)行彌補(bǔ);而2019年發(fā)生的虧損，可以在2020年至2024年間進(jìn)行彌補(bǔ)，由于2020年實(shí)現(xiàn)的利潤已經(jīng)彌補(bǔ)了2015年的虧損，則需要從2021年以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤中彌補(bǔ)虧損，并逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

從上述的例子可以看出，企業(yè)在彌補(bǔ)虧損中，最主要的問題是：

一是企業(yè)彌補(bǔ)虧損期限最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。當(dāng)納稅年度內(nèi)企業(yè)取得的利潤可以彌補(bǔ)前五年的虧損總額，無論前五年及更早的時(shí)間是否發(fā)生虧損，本年度的利潤只能彌補(bǔ)此前五年內(nèi)發(fā)生的虧損額。

二是企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，未開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法關(guān)于長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理。

三是企業(yè)稅務(wù)稽查查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，凡屬于企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損，則允許企業(yè)將查補(bǔ)調(diào)增部分的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損金額。

總之，彌補(bǔ)虧損5年的計(jì)算，是稅法規(guī)定彌補(bǔ)虧損的最長期限，也就是企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的虧損，可以從下一年起不超過五年的時(shí)間內(nèi)彌補(bǔ)，而且五年內(nèi)無論企業(yè)是否盈利還是虧損，均作為實(shí)際彌補(bǔ)虧損的年限;在五年的彌補(bǔ)期限內(nèi)，如果企業(yè)還有沒有彌補(bǔ)的虧損，也不得繼續(xù)彌補(bǔ)，即不得享受彌補(bǔ)虧損的相關(guān)政策。

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