進口消費稅怎么算(進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算方法)

進口消費稅怎么算?

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算方法如下：

【注】由于進口商品，國外的銷售價無法核實，不能直接作為消費稅的計稅依據(jù)直接使用。

(1)從量計稅：應(yīng)納消費稅=進口數(shù)量×定額稅率(與組價無關(guān))

(2)從價或復合計稅：組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×定額稅率)/(1-消費稅稅率)

應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率

【注】應(yīng)納增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率

【案例】某貿(mào)易公司某月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為15%。

【案例分析】應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-15%)×15%=6.29(萬元)。

【案例】某公司(增值稅一般納稅人)進口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元，關(guān)稅稅率為30%，摩托車消費稅稅率為3%。

【案例分析】關(guān)稅完稅價格=15÷30%=50(萬元);進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=(50+15)÷(1-3%)×3%=2.01(萬元);

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(50+15)÷(1-3%)×13%=8.71(萬元)。

【案例】某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的原材料不含稅成本為20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.04萬元。

要求：(1)該企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費稅;

【案例分析】(1)應(yīng)代收代繳的消費稅=(20+8)/(1-15%)×15%=4.94(萬元)

(2)進口一批高檔化妝品作原材料，支付貨價60萬元、購貨傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費用共計9萬元，支付包裝勞務(wù)費1萬元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運費1.1萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進口高檔化妝品的80%。

要求：(2)該企業(yè)進口高檔化妝品應(yīng)納的進口環(huán)節(jié)稅金;

【案例分析】(2)應(yīng)納進口關(guān)稅=(60+9+1)×20%=14(萬元)

組成計稅價格=(60+9+1)×(1+20%)/(1-15%)=98.82(萬元)

應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅=98.82×13%=12.85(萬元)

應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅=98.82×15%=14.82(萬元)

應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金=14+12.85+14.82=41.67(萬元)

(3)將普通護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護膚品18萬元，高檔化妝品30萬元。

(4)銷售其他高檔化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

(5)將成本為1.4萬元的新研制的高檔化妝品贈送給消費者使用。

高檔化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品消費稅稅率為15%。

要求：(3)該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅;

要求：(4)該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅。

【案例分析】(3)銷項稅額=[48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×13%+1.04=27(萬元)

進項稅額=1.1×9%+12.85=12.95(萬元)

應(yīng)納增值稅=27-12.95=14.05(萬元)

【案例分析】(4)應(yīng)納消費稅=[48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×15%-14.82×80%=18.1(萬元)。

【小結(jié)】消費稅中3個組價：

(1)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：組價=【成本×(1+消費稅成本利潤率)+定額稅】/(1-消費稅稅率)

(2)委托加工環(huán)節(jié)：組價=【材料成本+加工費+定額稅】/(1-消費稅稅率)

(3)進口環(huán)節(jié)：組價=【完稅價格+關(guān)稅+定額稅】/(1-消費稅稅率)

【注】計算組價時，定額稅只在分子上參與計算，計算應(yīng)納稅額時，才需要從價稅加上定額稅。

【注】進口卷煙若題目未給稅率時要判斷稅率：

(1)先用36%測試：單條組價=(完稅價格+關(guān)稅+從量消費稅)÷(1-36%);若單條組價<70元/條，適用比例稅率36%;則直接計算應(yīng)納稅額;

(2)若單條組價≥70元/條，則適用比例稅率56%;按56%重新計算組成計稅價格，再計算應(yīng)納稅額。

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