一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項定義
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。
1、資產(chǎn)負(fù)債表日,指會計年度末和會計中期期末;
2、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日,指董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財報報出的日期,通常指對外公布的日期;
3、有利事項和不利事項,指資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等具有一定影響的事項,無關(guān)事項不屬于該范疇。
二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括哪幾類內(nèi)容
(一)調(diào)整事項
指日后期間有證據(jù)表明情況與原來估計和判斷不完全一致。
1、未決訴訟結(jié)案,證實現(xiàn)時義務(wù),需調(diào)整先前確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債或確認(rèn)一項新負(fù)債;
2、資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值(日前減值,日后才取得確鑿證據(jù));
3、銷售退回,回沖收入及成本(日前賣的貨發(fā)生退貨);
4、日后發(fā)現(xiàn)財報舞弊或差錯,即進(jìn)行差錯更正。
注意:
前三項,發(fā)生在日后但在報出日之間,調(diào)整上期;如果發(fā)生在報出日之后,調(diào)整當(dāng)期。
(二)非調(diào)整事項
指日后期間新發(fā)生的事項(表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項)
1、日后發(fā)生新訴訟
2、日后價格、稅、匯率變動
3、日后自然災(zāi)害
4、日后發(fā)股或舉債
5、日后資本公積轉(zhuǎn)增或利潤分配
6、日后虧損
7、日后合并或分立
8、日后達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議
9、日后全額收回一項在日前已提減值的金融資產(chǎn)
共同點:
日后發(fā)生的新事項,與日前事項無任何關(guān)系。
(三)調(diào)整事項與非調(diào)整事項的區(qū)別
判斷依據(jù),取決于該事項是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前已經(jīng)存在。日前已存在的,屬于調(diào)整事項;反之,屬于非調(diào)整事項。
三、日后事項的會計處理
(一)調(diào)整事項
涉及損益的走“以前年度損益調(diào)整”,最后轉(zhuǎn)入“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”
(二)非調(diào)整事項
調(diào)整當(dāng)期。
(三)披露
調(diào)整事項不披露,非調(diào)整事項要披露。
四、日后事項相關(guān)涉稅問題及處理
1、主要判斷條件
條件1,發(fā)生在所得稅匯算清繳前
條件2,乘法允許調(diào)應(yīng)納稅所得額
2、同時滿足兩個條件
與稅會處理一致,調(diào)整"應(yīng)交所得稅"
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
(若調(diào)減利潤,則作相反分錄)
3、無法同時滿足兩個條件
與稅會處理不一致,調(diào)整“遞延所得稅”
借:以前年度損益調(diào)整
貸:遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債
(若調(diào)減利潤,則作相反分錄)
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