合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表怎么填(編制合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的說明)

利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表怎么填?

一、本表用于反映公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的形成以及對(duì)凈利潤(rùn)的分配情況。

二、編報(bào)主體及編報(bào)口徑

本表由分(子)公司填報(bào);本表分別按母公司口徑和合并口徑編報(bào)。

三、主要項(xiàng)目編報(bào)說明

(一)合并口徑編制說明

1、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響后，由母公司合并編制。

如存在因非同一控制企業(yè)合并取得的子公司納入合并范圍的，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)合并時(shí)子公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)子公司的(合并)利潤(rùn)表進(jìn)行調(diào)整后作為編制基礎(chǔ)。

2、子公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并以調(diào)整后的子公司的(合并)利潤(rùn)表作為編制基礎(chǔ)。

3、編制合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目主要有：

(1)母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)將購買方的營(yíng)業(yè)成本與銷售方的營(yíng)業(yè)收入相互抵銷。母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵銷銷售商品的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。

在對(duì)母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益進(jìn)行抵銷的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊額或無形資產(chǎn)的攤銷額與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相關(guān)的部分進(jìn)行抵銷。

(2)資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目，反映公司因計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)(不含應(yīng)收款項(xiàng)和債權(quán)投資)減值準(zhǔn)備所形成的損失。各單位應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額分析填列。

(3)信用減值損失項(xiàng)目，包括應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備等。各單位應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”科目發(fā)生額分析填列。

(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，即內(nèi)部利息收入和支出等。

(5)內(nèi)部投資收益項(xiàng)目，即內(nèi)部權(quán)益性資本投資收益以及債券投資收益等。

(6)納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目。

(7)納入合并范圍的子公司提取的盈余公積等。

4、“被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映本期同一控制企業(yè)合并取得子公司年初至合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。按照企業(yè)合并準(zhǔn)則，參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日所發(fā)生的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)也應(yīng)當(dāng)納入合并利潤(rùn)報(bào)表，被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)在合并利潤(rùn)表中單列項(xiàng)目反映。

5、“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目，用于反映納入合并范圍的非全資子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中應(yīng)當(dāng)歸屬于少數(shù)股東所享有的數(shù)額。具體按納入合并范圍的非全資子公司當(dāng)期調(diào)整后的凈利潤(rùn)乘以少數(shù)股東持股比例計(jì)算填列。

如果子公司所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的，除非有協(xié)議約定由少數(shù)股東承擔(dān)外，超額虧損部分少數(shù)股東不承擔(dān)。子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。

6、“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，用于反映屬于母公司享有的凈利潤(rùn)，本項(xiàng)目按照“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目減去“被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目填列。

如果子公司所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的，除非章程或協(xié)議約定由少數(shù)承擔(dān)且少數(shù)股東有能力承擔(dān)外，超額虧損部分由母公司承擔(dān)。

7、“綜合收益”項(xiàng)目中，“其他綜合收益”反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，“綜合收益總額”反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額。

8、“上年同期數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年同期合并利潤(rùn)表“本期累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度合并利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上一年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年同期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的有關(guān)要求進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于因合并會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致合并范圍變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照本年度的合并范圍調(diào)整后填列上年數(shù)。

9、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表具體填報(bào)要求按照財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33 號(hào)—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》執(zhí)行。

(二)母公司口徑項(xiàng)目編制說明

1、本表列項(xiàng)目的填列方法

(1)本表“本月數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。

(2)本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

(3)本表“上年同期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目上年同期累計(jì)發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于因合并會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致合并范圍變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照本年度的合并范圍調(diào)整后填列年初數(shù)。

2、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法

(1)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，各單位應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。如果該賬戶借方記錄有銷售退回，應(yīng)抵減本期的產(chǎn)品銷售收入，按其產(chǎn)品銷售收入凈額填列。

(2)“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，各單位應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。如果該賬戶有銷售退回，應(yīng)抵減其借方發(fā)生額，按已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本填列。

(3)“稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的的消費(fèi)稅、環(huán)保稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、等相關(guān)稅費(fèi)。各單位應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目發(fā)生額分析填列，如果該賬戶有退稅或減免稅等項(xiàng)目，應(yīng)按調(diào)整后的實(shí)際發(fā)生額填列。

(4)“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。各單位應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

(5)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，各單位應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

(6)“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出。

(7)“勘探費(fèi)用”項(xiàng)目，反映地質(zhì)勘探支出中應(yīng)計(jì)入損益的部分。各單位應(yīng)根據(jù)“勘探費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

(8)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。各單位應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

(9)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映公司因計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)(不含應(yīng)收款項(xiàng)和債權(quán)投資)減值準(zhǔn)備所形成的損失。各單位應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額分析填列。

(10)信用減值損失項(xiàng)目，包括應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備等。各單位應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”科目發(fā)生額分析填列。

(11)“其他收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)從政府無償取得的與日?；顒?dòng)相關(guān)的，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

(12)“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，各單位應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列;期貨收益也包括在本項(xiàng)目中(如為投資損失，以“-”號(hào)填列)。

(13)“對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益”項(xiàng)目，反映采用權(quán)益法核算的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資在被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益中應(yīng)享有的份額(不包括處置投資形成的收益)。各單位應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的二級(jí)明細(xì)科目“按權(quán)益法核算的投資收益”填列。

投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。

(14)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融工具、衍生工具以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，各單位應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目發(fā)生額分析填列(如為損失以“-”號(hào)填列)。

(15)“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)(金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。即，處置的資產(chǎn)仍具有使用價(jià)值，則應(yīng)在該科目中核算。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在損益類科目新設(shè)置的“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列;如為處置損失，以“-”號(hào)填列。

(16)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目減去“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、 “銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“研發(fā)費(fèi)用”、“勘探費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失” 、“信用減值損失”，加上“其他收益”、“投資收益”、“凈敞口套期收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”和“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目后的數(shù)額填列。

(17)“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得、與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得(企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于股東對(duì)企業(yè)的資本性投入的除外)等。各單位應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列。其中：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)助是與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助。

(19)“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。

(19)“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映公司所屬單位實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。根據(jù)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目后的數(shù)額填列;如為虧損，則以“-”號(hào)列示。

(20)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定從當(dāng)期損益中減去的所得稅金額，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

(21)“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司按稅法規(guī)定當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的二級(jí)明細(xì)科目“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”發(fā)生額分析填列。

(22)“遞延所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司因暫時(shí)性差異對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的遞延影響金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的二級(jí)明細(xì)科目“遞延所得稅費(fèi)用”發(fā)生額分析填列。

(23)“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映公司在本期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅后凈利，包括歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)和少數(shù)股東損益兩部分內(nèi)容。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目減“所得稅”項(xiàng)目計(jì)算填列(如為凈虧損，應(yīng)以“-”號(hào)反映)。其中，“持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”和“終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，分別反映凈利潤(rùn)中與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)和與終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn);如為凈虧損，以“-”號(hào)填列;上述兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)-持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的相關(guān)規(guī)定分別列報(bào)。

(24)“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目，屬合并利潤(rùn)表項(xiàng)目，母公司利潤(rùn)表不反映此項(xiàng)內(nèi)容。

(25)“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，母公司利潤(rùn)表可直接按“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目填列;合并利潤(rùn)表按“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目減去 “少數(shù)股東損益”項(xiàng)目計(jì)算填列。

(26)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”和“終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，分別反映凈利潤(rùn)中與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)和與終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn);如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。該兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42 號(hào)—持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的相關(guān)規(guī)定分別列報(bào)。

(27)“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，主要反映公司年初未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，則以“-”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年度利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”項(xiàng)目填列。因會(huì)計(jì)政策變更需要追溯調(diào)整的，則按照調(diào)整后的數(shù)額填列，本項(xiàng)目應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初數(shù)相一致。

(28)“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“其他轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列;本項(xiàng)目如有發(fā)生額，各單位應(yīng)向公司總部說明。

(29)“可供分配的利潤(rùn)”項(xiàng)目，主要反映公司全部可供分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目等于“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目與“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目及“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目之和。

(30)“提取法定盈余公積”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定提取的法定盈余公積，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取法定盈余公積”明細(xì)科目借方發(fā)生額直接填列。

(31)“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金及福利基金”項(xiàng)目，反映外商投資公司按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金及福利基金”明細(xì)科目借方發(fā)生額直接填列。

(32)“提取儲(chǔ)備基金”基金，反映外商投資公司按照規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取儲(chǔ)備基金”明細(xì)科目借方發(fā)生額直接填列。

(33)“提取公司發(fā)展基金”項(xiàng)目，反映外商投資公司按照規(guī)定提取的公司發(fā)展基金，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取公司發(fā)展基金”明細(xì)科目借方發(fā)生額直接填列。

(34)“利潤(rùn)歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)公司按規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“利潤(rùn)歸還投資”明細(xì)科目借方發(fā)生額直接填列。

(35)“可供股東分配的利潤(rùn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)等于“可供分配的利潤(rùn)”減“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金及福利基金”、“提取儲(chǔ)備基金”、“提取公司發(fā)展基金”、“利潤(rùn)歸還投資”項(xiàng)目的差額。

(36)“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)付優(yōu)先股股利”明細(xì)科目借方發(fā)生額直接填列。

(37)“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取任意盈余公積”明細(xì)科目借方發(fā)生額直接填列。

(38)“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)付普通股股利”明細(xì)科目借方發(fā)生額直接填列。

(39)“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項(xiàng)目，主要反映公司分配給普通股股東的股票股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”所屬的“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”明細(xì)科目借方發(fā)生額直接填列。

(40)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映公司年末尚未分配的利潤(rùn)(如為未彌補(bǔ)的虧損以“-”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目年末余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末數(shù)相一致。

(41)“其他綜合收益”項(xiàng)目：反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，主要包括以下項(xiàng)目：

(i)“不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項(xiàng)目，主要包括：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額、權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益、其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)、企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等。

(ii)“將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項(xiàng)目，主要包括：權(quán)益法下可轉(zhuǎn)進(jìn)損益的其他綜合收益、其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)、金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額、其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換公允價(jià)值變動(dòng)差額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分、境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期利得或損失、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等。

(43)“綜合收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額。

(三)每股收益的計(jì)算及編制說明

該項(xiàng)目按合并口徑填列，僅供上市公司填報(bào)。編制應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算和列報(bào)每股收益，不需同時(shí)以母公司財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算和列報(bào)每股收益。

1、基本每股收益

“基本每股收益”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益。

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于母公司普通股股東的合并凈利潤(rùn)，分母為母公司發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)。

(1)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)按下列公式計(jì)算：

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間

已發(fā)行時(shí)間、報(bào)告期時(shí)間和已回購時(shí)間一般按照天數(shù)計(jì)算;在不影響計(jì)算結(jié)果合理性的前提下，也可以按月計(jì)算。

(2)新發(fā)行普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)行合同的具體條款，從應(yīng)收對(duì)價(jià)之日(一般為股票發(fā)行日)起計(jì)算確定。通常包括下列情況：

①為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算。

②因債務(wù)轉(zhuǎn)資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算。

③非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計(jì)算;同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各列報(bào)期間普通股的加權(quán)平均數(shù)。

④為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從確認(rèn)收購之日起計(jì)算。

2、稀釋每股收益

“稀釋每股收益” 項(xiàng)目，公司存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。

(1)稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股。計(jì)算稀釋每股收益，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整：

①當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息;

②稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用;

③上述調(diào)整對(duì)所得稅費(fèi)用的影響。

(2)計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)應(yīng)當(dāng)為計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股的加權(quán)平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。

計(jì)算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換;當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換。

(3)認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，增加的普通股股數(shù)按下列公式計(jì)算：

增加的普通股股數(shù)=擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

(4)公司承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，增加的普通股股數(shù)按下列公式計(jì)算：

增加的普通股股數(shù)=回購價(jià)格×承諾回購的普通股股數(shù)÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格-承諾回購的普通股股數(shù)

(5)稀釋性潛在普通股應(yīng)當(dāng)按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

表內(nèi)公式詳見各項(xiàng)目的填列說明。

未分配利潤(rùn)=“(合并)資產(chǎn)負(fù)債表”的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目

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